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保定股东分红 企业所得税

2022-11-28 10:07

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个人再转让股票涉及的税收:二、企业将股票无偿转让给特定企业然后由特定企业再转让保定股东分红 企业所得税
企业将股票无偿转让给特定企业涉及的税收:
1、增值税:企业将股票无偿转让给企业涉及增值税为0保定股东分红 企业所得税
A公司为一人有限公司,属增值税一般纳税人,A公司持有在2020年2月在上交所上市的股票2900万股
该股票的发行价为13元,A公司对上市公司的初始投资成本为2900万元,2021年2月解禁500万股,目前股票价格为200元/股,假设解禁后其减持股票的价格为150元/股,请计算A公司减持500万股股票应纳的税收?
A公司减持股票涉税分析:
1、增值税。A公司减持股票应按金融商品转让计算缴纳增值税,由于A公司属增值税一般纳税人,其适用的税率为6%
应纳增值税=[(股票卖出价-股票买入价)/(1+6%)]*6%*500
5、分红环节个人所得税=(500*150-500-387.7-75-18509)*20%=11106万元
税收占减持收入的比重=33955/500*150=45.27%
方案一:A公司先将股票无偿转让给个人股东,再由个人股东进行减持。
减持股票涉税分析:保定股东分红 企业所得税
1、增值税。A公司将股票无偿转让给个人股东,其无偿转让环节应纳增值税=0,个人减持股票免征增值税。
个人减持股票环节印花税=150*500*0.1%=75万元
《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税得规定〉的通知》(财税〔2000〕91号)规定,个人独资者以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,计算征收个人所得税,这里的生产经营所得,包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得。也就是说,个人独资企业投资者取得的转让收入是完全纳税的收入,个人独资企业投资者转让时如果有资产,也等同于资产已经处置来计算所得。所以个人独资企业投资者转让虽然与财产转让相似,但不能等同于股权转让征收个人所得税,征税也没有相关税收规范性文件支撑。

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