保定股东分红 企业所得税

2022-11-28 10:07

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个人再转让股票涉及的税收：二、企业将股票无偿转让给特定企业然后由特定企业再转让
企业将股票无偿转让给特定企业涉及的税收：
1、增值税：企业将股票无偿转让给企业涉及增值税为0
A公司为一人有限公司，属增值税一般纳税人，A公司持有在2020年2月在上交所上市的股票2900万股
该股票的发行价为13元，A公司对上市公司的初始投资成本为2900万元，2021年2月解禁500万股，目前股票价格为200元/股，假设解禁后其减持股票的价格为150元/股，请计算A公司减持500万股股票应纳的税收?
A公司减持股票涉税分析：
1、增值税。A公司减持股票应按金融商品转让计算缴纳增值税，由于A公司属增值税一般纳税人，其适用的税率为6%
应纳增值税=[(股票卖出价-股票买入价)/(1+6%)]*6%*500
5、分红环节个人所得税=(500*150-500-387.7-75-18509)*20%=11106万元
税收占减持收入的比重=33955/500*150=45.27%
方案一：A公司先将股票无偿转让给个人股东，再由个人股东进行减持。
减持股票涉税分析：
1、增值税。A公司将股票无偿转让给个人股东，其无偿转让环节应纳增值税=0，个人减持股票免征增值税。
个人减持股票环节印花税=150*500*0.1%=75万元
《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税得规定〉的通知》（财税〔2000〕91号）规定，个人独资者以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，计算征收个人所得税，这里的生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得。也就是说，个人独资企业投资者取得的转让收入是完全纳税的收入，个人独资企业投资者转让时如果有资产，也等同于资产已经处置来计算所得。所以个人独资企业投资者转让虽然与财产转让相似，但不能等同于股权转让征收个人所得税，征税也没有相关税收规范性文件支撑。